|
Содержание работы или список заданий
|
Задание 1. Рассчитать показатели активов баланса
Методические указания и условия задания:
Финансовое управление на предприятии может быть эффективном только в том случае, если финансовый менеджер имеет четкое представление о средствах и обязательствах предприятия, о выручке и затратах, прибылях и налогах, фондах и ресурсах.
Структура имущественных прав (имущество) определяется по активам бухгалтерского баланса предприятия с учетом отраслевой принадлежности, специфики деятельности предприятия, условий сбыта, должна быть приближена к нормативам и иметь следующий вид:
1. Для сельскохозяйственных предприятий, предприятий добывающих природные ресурсы, автотранспортных предприятий, железнодорожного и водного транспорта:
I раздел актива баланса ~ 70%
II раздел актива баланса ~ 30%
2. Для предприятий перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, индустриальных (в т. ч. птицефабрики) и промышленных предприятий:
I раздел актива баланса ~ 55%
II раздел актива баланса ~ 45%
Если структура имущественных прав не соответствует отраслевым нормативам, то необходимо изучить, основные факторы, нарушающие пропорции как внеоборотных, так и оборотных средств. Источником информации для расчетов является «Бухгалтерский баланс» (приложение 1).
Для проведения корректировки статей актива баланса и оценки структуры имущественных прав необходимо:
1) включить в состав внеоборотных активов просроченную дебиторскую задолженность, поскольку в системе финансового менеджмента принципиальным является разделение краткосрочных и долгосрочных активов;
2) исключить из материально-производственных запасов расходы будущих периодов.
Таблица 2 – Динамика показателей активов баланса
№
п/п
Статьи актива
Алгоритм расчета На 31.12.
20___г. На 31.12.
20___г. Изменения (+, -)
сумма,
тыс.
руб. уд. вес,
% сумма,
тыс.
руб. уд.
вес,
% абсолютные,
тыс.руб. относительные,%
1. Общая сумма активов стр.1600 100,0 100,0 х
2. Внеоборотные
активы стр.1100+1231
3. Оборотные активы стр.1200-1231
4. Денежные средства стр.1250
5. Финансовые вложения стр.1240
6. Дебиторская задолженность только по покупателям стр.1232
7. Материально-производственные запасы; в т.ч.
-затраты в незавершенном производств
стр.1210
стр. 1212
8. Основные средства стр.1130
9. Долгосрочные финансовые вложения стр.1150
10 Нематериальные
активы стр.1110
В выводах отразить:
1. Соответствует ли структура баланса отраслевым нормативам?
2. Как за счет корректировки изменились статьи баланса?
3. Как изменение чистой дебиторской задолженности отразится на финансовом состоянии предприятия?
4. Достаточно ли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для осуществления финансирования производственной деятельности?
5. Каким образом изменение материально-производственных запасов отражается на эффективности производства?
Задание 2. Рассчитать показатели пассивов баланса
Методические указания и условия задания:
В пассиве бухгалтерского баланса принимаются решения по источникам их покрытия (приложение 1). В целях управления финансовыми потоками необходимо выделить следующие группы статей пассива:
- собственный капитал;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
Структура источников средств формирования внеоборотных и оборотных активов считается оптимальной, положительно влияющей на финансовую устойчивость предприятия, если собственный капитал в общей величине источников средств занимает:
1) для сельскохозяйственных предприятий ≥ 80%;
2) для перерабатывающих, индустриальных, промышленных ≥ 50%.
По данным «Бухгалтерского баланса» :
1) определить состав и структуру источников средств финансирования текущей деятельности предприятия;
2) выявить зависимость предприятия от внешних источников финансирования;
3) оценить возможности предприятия обеспечить процесс наращения вложенного капитала за счет чистой прибыли остающейся в распоряжении хозяйствующего субъекта.
Таблица 3 – Анализ показателей пассивов баланса
№
п/п
Статьи пассива
Алгоритм расчета На 31.12.
20___г. На 31.12.
20___г. Изменения (+, -)
сум-ма,
тыс.
.руб. уд. вес,
% сум-ма,
тыс.
.руб. уд. вес,
% абсолютные,
тыс.
руб. относительные,
%
1. Общая сумма пассива стр.1700 100,0 100,0 х
2. Собственный капитал стр.1310+1340+1530
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
стр.1370
4. Краткосрочные
обязательства в т.ч.
- заемные средства
- кредиторская задолженность стр.1500-1530
стр.1510
стр.1520
5. Долгосрочные
обязательства стр.1400
6. Заемный капитал п.4 + п.5
В выводах отразить:
1. Какую долю занимает собственный капитал в общей сумме источников средств.
2. Каким образом за счет изменения заемного капитала произошло перераспределение собственного капитала?
3. Какие дополнительные инвестиции необходимо привлечь для улучшения финансовой деятельности предприятия?
Задание 3. Рассчитать показатели доходов и расходов
Методические указания и условия задания:
Классификация доходов и расходов является базой обоснованного определения финансовых результатов деятельности за определенный период времени (приложение 2).
Для определения источников получения доходов вся деятельность предприятия разделяется:
- на основную и операционную деятельность;
- финансовую деятельность;
- чрезвычайные статьи.
По данным «Отчета о финансовых результатах» :
1) рассчитать, из какого источника получена основная часть доходов и прибыли предприятия в динамике периодов;
2) выявить как опережающий темп роста (снижения) чистой выручки от реализации продукции и себестоимости продаж повлияют на изменение валовой прибыли (убытка).
Таблица 4 – Динамика показателей доходов и расходов
№
п/п Показатели Алгоритм расчета 20___г.
тыс.руб. 20__г.
тыс.
руб. Изменения (+, -)
абсолют-ные,
тыс.
руб. темп роста (снижения),
%
1 2 3 4 5 6 7
1. Выручка стр.2110
2. Себестоимость продаж стр.2120
3. Валовая прибыль (убыток) стр.2100
4. Коммерческие и управленческие расходы стр. 2210+2220
5. Прибыль (убыток) от продаж стр.2200
6. Сальдо результатов финансовой деятельности стр.2310+2320-2330+2340-2350
7. Прибыль (убыток) до налогообложения стр.2300
8. Чистая прибыль (убыток) стр.2400
В выводах отразить:
1. Каким образом изменения статей доходов и расходов отразились на деловой активности предприятия?
2. Как необходимо планировать финансовую деятельность предприятия для безубыточной деятельности?
3. За счет каких факторов изменяется выручка предприятия?
4. Как темпы роста (снижения) выручки и себестоимости продукции повлияли на изменение финансовых результатов?
5. Как изменения по коммерческим и управленческим расходам отразились на прибыли от продаж?
Тема 2. Сущность чистого оборотного капитала, производственного
цикла-бизнеса
Большое значение в финансовом анализе уделяется наличию размера чистого оборотного капитала и оценки производственного цикла-бизнеса, которые имеют влияние на эффективность производства и финансовую устойчивость хозяйствующих субъектов в условиях рыночных отношений.
Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения масштабов своей деятельности в будущем. Наличие чистого оборотного капитала служит для инвесторов и кредиторов положительным индикатором к вложению их средств в предприятие.
Оценка производственного цикла-бизнеса, позволяет проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Показатели оборачиваемости имеют большое значение при оценке финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность. Кроме того, увеличение скорости оборота средств, при прочих равных условиях отражает повышение производственного потенциала предприятия.
Задание 4. Рассчитать сумму чистого оборотного капитала и
платежеспособность предприятия
Методические указания и условия задания:
Чистый оборотный капитал рассчитывается как разность между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами.
Оптимальная сумма чистого оборотного капитала зависит от особенной деятельности предприятия, в частности от размера предприятия, объема реализации, скорости оборачиваемости оборотных средств, отраслевой специфики и хозяйственной деятельности.
На финансовом состоянии предприятия отрицательно сказывается как недостаток, так и излишек чистого оборотного капитала. Недостаток этих средств может привести предприятие к банкротству, финансовой неподготовленности к погашению долгосрочных обязательств.
Значительное повышение чистого оборотного капитала над оптимальной потребностью свидетельствует о неэффективности использования ресурсов. Источником информации является «Бухгалтерский баланс».
По данным отчетности предприятия обеспечить расчет чистого оборотного капитала и коэффициентов платежеспособности (приложение 1).
Таблица 5 – Оценка чистого оборотного капитала и платежеспособности
предприятия
№
п/п Показатели Алгоритм расчета На 31.12.
2019 г. На 31.12.
2020 г. Изменения, (+, -)
1. Коэффициент текущей (общей платежеспособности) >2 1200
1510+1520
2. Коэффициент срочной платежеспособности 0,8:1 стр.1200-1210 ф. №1
стр. 1510+1520 ф.№1
3. Коэффициент абсолютной платежеспособности>0,2 стр.1240+1250 ф. №1
стр. 1510+1520 ф.№1
4. Чистый оборотный капитал, тыс.руб. стр.1200-1500ф.№1
В выводах отразить:
1. Как излишек или недостаток чистого оборотного капитала влияет на уровень платежеспособности.
2. Что должен предпринять финансовый менеджер для восстановления платежеспособности предприятия.
3. Каким образом возможна оптимизация чистого оборотного капитала для восстановления платежеспособности предприятия?
Задание 5. Расчет производственного цикла-бизнеса предприятия
Методические указания и условия задания:
Показателем, характеризующим меру интенсивности использования оборотных средств, выступает оборачиваемость, измеряемая числом оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный промежуток времени.
Показатели оборачиваемости имеют значительные отраслевые различия. Уровень их выше для таких отраслей сферы обращения, как торговля, общественное питание, бытовое обслуживание, а так же отрасли перерабатывающих производств в АПК.
Оборачиваемость текущих активов показывает сколько раз в году происходит смена денежной формы в натуральную и вновь в денежную, т. е. совершается полный цикл кругооборота, а производственный цикл-бизнеса – за какое время (дн.) совершается данный кругооборот. Источниками информации для расчета показателей являются «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» (приложения 1,2):
Таблица 6 – Рекомендуемые нормативы по сферам деятельности
Виды предприятий Оборачиваемость текущих активов, раз Производственный
цикл-бизнеса, дн.
Сельскохозяйственные предприятия >1 300-360
Перерабатывающие предприятия >6 <60
Индустриальные (ПТФ) >4 <90
Промышленные >2 <180
Обобщающим показателем, оценивающим полный цикл-бизнес, является длительность производственного цикла, учитывающая:
- приобретение ТМЦ;
- преобразование запасов в конечную продукцию;
- реализация конечной продукции;
- инкассация дебиторской задолженности.
Таблица 7 – Анализ производственного цикла-бизнеса
№ Показатели Алгоритм расчета 20___г. 20___г. Изменения (+, -)
1. Оборачиваемость текущих активов, раз. стр.2110 ф.№2
стр. 1200 ф.№1
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз стр.2110 ф.№2
стр.1230 ф.№1
3. Период оборота, дн. 360дн.
показатель п.2
4. Оборачиваемость товарно-материальных ценностей стр.2120+2210+2220 ф.№2
стр.1210 ф.№1
5. Период оборота, дн. 360 дн.
показатель п.4
6. Производственный цикл-бизнеса, дн. п.3+п.5
В выводах отразить:
1. Каким образом изменение оборачиваемости активов отражаются на финансовой деятельности предприятия?
2. За счет каких показателей произошло изменение производственного цикла-бизнеса?
3. Какие управленческие решения необходимо предпринимать для улучшения производственно-финансовой деятельности производства?
4. Какова стратегия управления дебиторской задолженностью может быть применима к данному предприятию?
Тема 3. Расчет коэффициентов деловой активности, структуры капитала
Коэффициенты деловой активности и структуры капитала показывают насколько прибыльной и эффективной является деятельность предприятия.
Эти показатели являются индикаторами конкурентоспособности предприятия. Уровень конкурентоспособности определяется посредством сравнения рентабельности всех активов анализируемого предприятия со среднеотраслевым коэффициентом.
Задание 6. Расчет коэффициентов деловой активности и структуры капитала по данным формам финансовой отчетности
Методические указания и условия задания:
Задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия является оценка динамики показателей прибыли, выявление и измерение действия различных факторов на прибыль, деловой активности и структуры капитала. Исходными данными для расчетов показателей является «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» (приложения 1,2).
Рассчитать показатели деловой активности и структуры капитала.
Таблица 8 – Коэффициенты деловой активности и структуры капитала
№ Показатели Алгоритм расчета 20___г. 20___г. Изменения (+,-)
1. Рентабельность (убыточность) продаж, % стр.2200 ф.№2 *100%
стр.2110 ф.№2
2. Рентабельность (убыточность) всего капитала, % стр.2300 ф.№2 *100%
стр.1600 ф.№1
3. Рентабельность (убыточность) внеоборотных активов, % стр.2300 ф.№2 *100%
стр.1100 ф.№1
4. Рентабельность (убыточность) собственного капитала, % стр.2300 ф.№2 *100%
стр.1300+1530 ф. №1
5. Рентабельность (убыточность)
перманентного капитала, % стр.2300 ф.№2 *100%
стр.1300+1400+1510 ф. №1
6. Оборачиваемость капитала, раз. стр.2110 ф.№2
стр.1600 ф.№1
7. Оборачиваемость мобильных средств, раз. стр.2110 ф.№2
стр.1200 ф.№1
8. Оборачиваемость материальных оборотных средств, раз. стр.2120+2210+2220 ф.№2
стр.1210 ф.№1
9. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз. стр.2110 ф.№2
стр.1230 ф.№1
10 Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз. стр.2120+2210+2220 ф.№2
стр.1520 ф. №1
11 Фондоотдача внеоборотных активов, руб. стр.2110 ф.№2
стр.1130 ф.№1
12 Оборачиваемость собственного капитала, раз стр.2110 ф.№2
стр.1300+1530 ф. №1
В выводах отразить:
1. Как изменение рентабельности влияет на эффективность производства?
2. За счет каких факторов происходит изменение показателей оборачиваемости?
3. Какие стратегические решения необходимо разработать для обеспечения конкурентоспособности предприятия?
Задание 7. Расчет комплексной оценки деловой активности
Методические указания и условия задания:
Комплексная оценка деловой активности включает расчет финансового цикла. Финансовый цикл – временной период, начинающийся моментом оплаты поставщиком данных материалов (погашение кредиторской задолженности) и заканчивающийся моментом получения денег покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).
Для обеспечения платежеспособности предприятия длительность финансового цикла не должна превышать 90 дней. Согласно закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. неспособность обеспечить требования кредиторов в течение 3-х месяцев со дня наступления сроков их исполнения является внешним признаком банкротства предприятия (приложения 1,2).
По данным форм финансовой отчетности оценить комплексную оценку деловой активности и сформулировать выводы.
Таблица 9 – Комплексная оценка деловой активности
Показатели Алгоритм расчета 20___г. 20___г. Изменения
(+, -)
1. Выручка, тыс. руб. стр. 2110 ф. № 2
2. Чистая прибыль, тыс. руб. стр.2400 ф. № 2
3. Фондоотдача, руб. стр.2110 ф. № 2
стр.1130 ф. № 1
4. Оборачиваемость средств в расчетах, раз стр.2110 ф. № 2
стр.1230 ф.№1
5. Оборачиваемость средств в расчетах, дн. 360 дн./ п.4
6. Оборачиваемость запасов, раз стр.2120+ 2210+2220ф.№2
стр.1210 ф.№1
7. Оборачиваемость запасов, дн. 360 дн./ п.6
8. Оборачиваемость кредиторской задолженности, дн. (стр.1510+1520 ф.№1)* *360дн
стр.2110+2210+2220 ф.№2
9.Продолжительность операционного цикла, дн. п.5 + п.7
10.Продолжительность финансового цикла, дн. п.9 – п.8
11.Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности стр.1230 ф.№1
стр.2110 ф. №2
12.Оборачиваемость собственного капитала, раз стр.2110 ф. № 2
стр.1300+1530 ф.№1
13.Оборачиваемость совокупного капитала, раз стр.2110 ф.№1
стр.1600 ф№1
В выводах отразить:
1. Как изменения показателей оборачиваемости повлияли на финансовое состояние предприятия его деловую активность?
2. Что показывает финансовый цикл при изменении производственного цикла и какова их взаимосвязь?
Тема 4. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
Дебиторская задолженность характеризует величину задолженности покупателей за отгруженную им продукцию.
Кредиторская задолженность означает привлечение в хозяйственный оборот фирмы средств других предприятий, организаций или отдельных лиц.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
В данном случае перед финансовым менеджером стоят две задачи - разработать и в дальнейшем придерживаться политики выдачи кредитов, а также вести мониторинг дебиторской задолженности с тем, чтобы вовремя корректировать кредитную политику. В этой связи особую важность приобретает анализ индивидуальных счетов дебиторов и индивидуальный подход к клиентам. С одной стороны, если установить слишком жесткие требования к финансовому положению клиента, то компания может потерять существенный объем продаж продукции клиентам, с которыми в принципе выгодно вести торговлю. С другой стороны, установление чересчур мягких требований привлечет много рисковых дебиторов, то в конечном итоге увеличат затраты на сбор дебиторской задолженности и приведет к созданию сомнительных и безнадежных долгов.
Задание 8. Определить наличие и размер дебиторской задолженности
в динамике периодов
Методические указания и условия задания:
Определение объема, состава и структуры дебиторской задолженности необходимы предприятию для выявления круга его заемщиков и работы с ними, принятия мер по взысканию просроченной задолженности и т.п.
Первостепенное внимание уделяется на превалирующие элементы, а также на долю просроченной дебиторской задолженности.
Рассчитать состав и структуру дебиторской задолженности. Источниками информации для расчетов является «Бухгалтерский баланс» (приложение 1).
Таблица 10 – Состав, структура и динамика дебиторской задолженности
Показатели Алгоритм
расчета На 31.12.
20___г. На31.12.
20___г. Изменения
(+,-)
сумма,
тыс. руб. % к
итогу сумма,
тыс. руб. % к итогу сумма,
тыс.руб. темп роста, %
1.Долгосрочная дебиторская задолженность стр.1231
2. Краткосрочная дебиторская задолженность стр. 1232
Всего: стр.1230
Выводы:
Задание 9. Определить наличие и размер кредиторской задолженности
в динамике периодов
Методические указания и условия задания: На основании расчета задолженности делается заключение о формах финансирования процесса производства предприятия, какие источники заемных средств являются основными кредитными ресурсами. Источником информации для расчета является «Бухгалтерский баланс» (приложение 1).
Рассчитать состав и структуру кредиторской задолженности.
Таблица 11 – Состав, структура и динамика кредитной задолженности
Показатели Алгоритм
расчета На 31.12.
20___г. На 31.12.
20___г. Изменения
(+,-)
сумма,
тыс. руб. % к
итогу сумма,
тыс. руб. % к итогу сумма,
тыс.руб. темп роста, %
1.Кредиторская задолженность стр.1520 100,0 100,0
в том числе:
2.Поставщики и подрядчики стр.1521
3.Задолженность по оплате труда стр.1522
4.Задолженность перед фискальной системой Стр.1523+
1524
Выводы:
Задание 10. Определить соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности и выявить степень финансовых рисков
Методические указания и условия задания: Дебиторская и кредиторская задолженность представляют собой форму взаимного кредитования контрагентов. Любое предприятие должно стремиться к тому, чтобы сумма кредита, предоставляемая им своим покупателям (дебиторская задолженность), не превышала величину кредита, полученного им от своих поставщиков (кредиторская задолженность). Превышение дебиторской задолженности над кредиторской допустимо в случае, если она носит краткосрочный, а кредиторская задолженность – долгосрочный характер. Если дебиторы расплачиваются с предприятием своевременно и в полном объеме, предприятие имеет возможность столь же своевременно и полностью расплачиваться по своим долгам с кредиторами. В противном случае возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования, что приводит к увеличению зависимости предприятия от кредиторов, а следовательно и к возрастанию угрозы финансового риска. Источников информации для расчетов являются «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» (приложения 1,2).
Таблица 12 – Динамика показателей дебиторской и кредиторской задолженности
№ Показатели Алгоритм
расчета 20___г. 20___г. Изменения (+, -)
Оборачиваемость дебиторской задолженности
1 Выручка от реализации, тыс. руб. стр. 2110 ф.№2
2 Дебиторская задолженность, тыс.руб. стр.1230 ф.№1
3 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности п. 1 / п. 2
4 Период оборачиваемости, дн. 360 дн. / п. 3
Оборачиваемость кредиторской задолженности
5 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. стр.2120+2210+2220 Ф. №2
6 Кредиторская задолженность, тыс. р. стр.1520 ф.№1
7 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности п. 5 / п. 6
8 Период оборачиваемости, дн. 360 дн. / п. 7
9 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности п. 2 / п. 6
Выводы:
Тема 5. Управление текущими затратами предприятия
Управленческий учет представляет собой деятельность по обеспечению руководства учетной информацией, которая необходима ему для управления предприятием с максимально возможной степенью эффективности. Установленных правил по этому поводу нет, но значимость этого вида учета все больше возрастает.
Цели управленческого учета
Управленческий учет имеет три основные цели:
• Определение затрат;
• Принятие решения;
• Планирование и контроль.
Определение затрат – это процесс сбора всей информации по затратам, который начинается при покупке материальных ресурсов, продолжается при производстве продукции и заканчивается ее сбытом. Собрав необходимую информацию о затратах, следует найти способ проанализировать общую величину затрат, чтобы достаточно точно определить индивидуальную себестоимость каждого изделия.
Принятие решения является одной из ключевых функций управления. Каждый день руководители сталкиваются с необходимостью принимать ряд решений, каждое из которых может непосредственно влиять на результаты деятельности предприятия. Очевидно, что в интересах предприятия необходимо, чтобы руководители получали нужную для этого информацию.
Однако управленческий учет может только помочь руководителям в принятии ими решения. Он не может заменить суждения и опыта, применяемого ими в этих случаях. Но он является очень полезным инструментом, помогающим в этом процессе, и хорошие руководители используют его с максимальной отдачей.
Планирование и контроль заключается в составлении планов предприятия на будущее и сравнении их с фактическими показателями. Если фактические результаты не соответствуют запланированному уровню эффективности производства, то руководство может внести в план коррективы. Простым примером планирования и контроля является составление смет, используемых на предприятиях для контроля деятельности.
Все три упомянутые выше цели управленческого учета тесно взаимосвязаны. Например, при принятии решения о производстве нового продукта, руководство предприятия рассматривает расходы на его выработку (определение затрат) и это решение (принятие решения) будет отражено в годовых сметах предприятия (планирование и контроль).
Общую систему учета на предприятии можно подразделить на две подсистемы: внешнюю – финансовую и внутреннюю – управленческую (производственную, эксплуатационную). Такое подразделение обусловлено различиями в целях и задачах внешнего и внутреннего учета.
Задание 11. Определить состав и структуру себестоимости
по видам продукции
Методические указания и условия задания:
При планировании безубыточной работы предприятия целесообразно воспользоваться методом анализа себестоимости, объемом производства и прибыли (СОП). Основными допущениями, на которых основан анализ СОП, являются следующее:
- Все затраты могут быть рассмотрены либо как постоянные, либо как переменные;
- Продажная цена единицы продукции является постоянной (то есть установленная однажды цена в расчете на единицу продукции не изменяется);
- Объем производства является единственным фактором, влияющим на изменения затрат и доходов предприятия;
- Объем продаж равен объему производства (то есть в течение рассматриваемого периода изменений в уровнях запасов не происходит);
- Ассортимент продукции на предприятии является неизменным;
- Переменные затраты и продажная цена на единицу продукции, используемые при анализе, представляют собой средневзвешенный показатель затрат на различные вида продукции и цен на соответствующие товары.
В течение длительного периода в несколько лет практически все затраты являются переменными; с течением времени количество постоянных затрат возрастает, они также становятся переменными. Тем не менее в деятельности предприятия можно выделить период, в течение которого изменение объема производства обеспечивают за счет варьирования объемов лишь некоторых используемых ресурсов (сырья, материалов, численности персонала и т.д.), а остальные оставляют фиксированными (оборудование, здания, сооружения). Такой период называют релевантным.
Таблица 13 – Динамика переменных и постоянных затрат при изменениях объема производства (продаж) в релевантном периода
Объем производства (продаж) Переменные затраты
Постоянные затраты
суммарные на ед. продукции суммарные на ед. продукции
Увеличивается Увеличивается Неизменны Неизменны Уменьшаются
Уменьшается Уменьшается Неизменны Неизменны Увеличивается
В динамике представленных периодов определить состав и структуру себестоимости по основным видам продукции, и осуществить распределение затрат в зависимости от влияния их на объем производства: на условно-постоянные и условно-переменные.
Таблица 14 – Динамика и структура себестоимости 1 ц молока
Статьи затрат 20___г. 20___г. Изменения
сумма, руб. уд. вес, % сумма, руб. уд. вес, % сумма, руб. уд. вес, %
Затраты на оплату труда 27,97 30,26
Отчисления на социальные нужды 3,49 8,83
Корма 45,53 41,99
Электроэнергия 5,36 4,73
Нефтепродукты 2,26 3,58
Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта
2,46
2,29
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями, и прочие материальные затраты всего:
5,25
2,89
в том числе
- по зоотехническому и ветеринарному обслуживанию
1,75
0,68
Амортизация 5,57 4,42
Прочие затраты 2,02 1,01
Итого 1198,07 100,00 1369,91 100,00 Х
В том числе:
- постоянные
- переменные
Текущие затраты всего, тыс. руб. 39745 Х 42011 Х Х
Выручка всего, тыс.руб. 40117 Х 43009 Х Х
Выручка в расчете на 1 ц продукции, руб. 1407,95 Х 1430,06 Х Х
Объем реализации, ц 28493 Х 30075 Х Х
Выводы:
Таблица 15 – Динамика и структура себестоимости 1 ц прироста живой массы крупного рогатого скота
Статьи затрат 20___г. 20___г. Изменения
сумма, руб. уд. вес, % сумма, руб. уд. вес, % сумма, руб. уд. вес, %
Затраты на оплату труда 27,97 30,26
Отчисления на социальные нужды 3,49 8,83
Корма 45,53 41,99
Электроэнергия 5,36 4,73
Нефтепродукты 2,26 3,58
Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта
2,46
2,29
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями, и прочие материальные затраты всего:
5,25
2,89
в том числе
- по зоотехническому и ветеринарному обслуживанию
1,75
0,68
Амортизация 5,57 4,42
Прочие затраты 2,02 1,01
Итого 8905,72 100,00 9425,71 100,00 Х
В том числе:
- постоянные
- переменные
Текущие затраты всего, тыс. руб.
1897
Х
2607
Х
Х
Выручка всего, тыс. руб.
2645
Х
3299
Х
Х
Выручка в расчете на 1 ц продукции, руб.
7541,17
Х
7789,02
Х
Х
Объем реализации, ц
297
Х
350
Х
Х
Выводы:
Таблица 16 – Динамика и структура себестоимости 1 ц зерна
Статьи затрат 20___г. 20___г. Изменения
сумма, руб. уд. вес, % сумма, руб. уд. вес, % сумма, руб. уд. вес, %
Затраты на оплату труда 15,97 15,37
Отчисления на социальные нужды 1,99 4,48
Амортизация 20,16 16,42
Семена и посадочный материал 17,52 14,57
Минеральные удобрения 7,80 6,87
Химические средства защиты растений 0,75 0,98
Электроэнергия 6,02
5,38
Нефтепродукты
10,39
10,79
Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта
0,39
7,36
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями, и прочие материальные затраты всего:
13,24
15,59
в том числе
- по мелиорации земель, химизации почв и другим агрохимическим работам
0,48
0,51
- по ремонту техники
3,40
3,26
Прочие затраты 5,77 4,19
Итого 584,20 100,00 611,52 100,00 Х
В том числе:
- переменные
- постоянные
Всего затраты, тыс. руб.
17011
Х
18599
Х
Х
Выручка, всего 1931 Х 2241 Х Х
Выручка в расчете на 1 ц руб.
328,65
Х
345,58
Х
Х
Объем реализации, ц
8446
Х
9125
Х
Х
Выводы:
Задание 12. Определить эффективность производства по видам продукции
Методические указания и условия задания:
Современные системы управления базируются на анализе зависимости между изменениями объема производства, выручки от реализации продукции, затрат и чистой прибыли. Такой анализ получил название операционного (маржинального) (затраты – объем – прибыль). Операционный анализ – основной инструмент оперативного финансового планирования внутри предприятия, он позволяет отслеживать зависимость финансовых результатов деятельности предприятия от затрат, объемов производства и цены.
Ключевыми элементами операционного анализа являются:
1) Порог рентабельности;
2) Операционный (производственный) рычаг;
3) Запас финансовой прочности;
4) Безубыточный объем производства продукции.
Порог рентабельности (точка безубыточности) – это выручка от реализации, покрывающая сумму переменных и постоянных затрат при заданных объеме производства и коэффициенте использования производственных мощностей, а прибыль при этом равна нулю.
Операционный (производственный) рычаг– это потенциальная возможность влиять на прибыль, изменяя структуру себестоимости и объем выпуска. Действие операционного рычага заключено в том, что любое изменение выручки от продаж ведет к более сильному изменению прибыли. Этот эффект обусловлен различной степень влияния динамики переменных и постоянных затрат на финансовые результаты при изменении объема выпуска. Изменяя величину не только переменных, но и постоянных затрат, можно вычислить, на сколько процентов возрастет прибыль.
Запас финансовой прочности измеряет разницу между фактическим объемами продаж и объемом продаж, соответствующий точке безубыточности, и показывает, насколько предприятие может сократить объем продаж, прежде чем понесет убытки. Разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности и составляет запас финансовой прочности предприятия. Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшается, образуется дефицит ликвидных средств.
Определив, какому количеству производимых товаров соответствует, при данных ценах реализации, порог рентабельности, можно определить пороговое (критическое) значение объема производства (в штуках, тоннах и т.п. Пороговое значение производимых товаров определяется отношением порога рентабельности к цене товара.
На основании предыдущих расчетов определить эффективность производства основных видов сельскохозяйственной продукции и построить графики зависимости общей суммы затрат и объема производства.
Таблица 17 – Анализ эффективности производства основных видов сельскохозяйственной продукции
№ п/п Показатели Алгоритм расчета Молоко Прирост живой массы крупного рогатого скота Зерно
201_г. 201_г. 201_г. 201_г. 201_г. 201_г.
1. Объем реализуемой продукции, ц
2. Цена реализации продукции за 1 ц, руб.
3. Выручка всего, тыс. руб. п.1*п.2/1000
4. Переменные затраты на 1 ц продукции, руб.
5. Переменные затраты всего, тыс. руб. п.1*п.4/1000
6. Текущие затраты всего, тыс. руб.
7. Постоянные затраты всего, тыс. руб. п.6-п.5
8. Валовая маржа, тыс. руб. п.3-п.5
9. Коэффициент валовой маржи п.8/п.3
10. Порог рентабельности, тыс. руб. п.7/п.9
11. Запас финансовой прочности, тыс. руб. п.3-п.10
12. Запас финансовой прочности, % п.11/п.3*100
13. Прибыль, тыс. руб. п.11*п.9
14. Производственный (операционный) леверидж п.8/п.13
15. Безубыточный объем производства продукции, ц п.9/1000
Выводы:
|