|
Содержание работы или список заданий
|
6.3. Задания к контрольной работе и методические указания по ее выполнению
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА №1
При анализе необходимо уяснить суть нарушения, его последствия, изучить ситуацию, при которой они возникли, и внести предложения по порядку исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете. Прежде чем проанализировать нарушение, целесообразно обратиться к нормативно-правовым актам, выбрать для информации учетно-отчетные документы, аудиторские процедуры и методические приемы оценки ошибок, определиться, какие рабочие документы аудитора будут составлены, избрать наиболее оптимальный вариант исправления ошибок. Ниже приводятся наиболее интересные и актуальные примеры нарушений.
Задание 1
1. Отражено безвозмездное получение объекта основных средств (оборудование, требующее монтажа) по акту приема-передачи в декабре по рыночной стоимости на сумму 500000 руб.
2. Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств на основании инвентарной карточки в декабре.
3. Начислена заработная плата рабочим за монтаж объекта в январе следующего за отчетным периода — 40000 руб.
4. Начислен ЕСН в размере (по ставке 26%) — 10400 руб.
5. Начислена амортизация в январе в размере (норма 10%).
6. На сумму начисленной амортизации списывается на доходы рыночная стоимость в январе.
7. Согласно установленным правилам учетной политики амортизация в целях бухгалтерского учета и налогообложения учитывается линейным способом с одинаковым сроком полезного использования.
По данным нарушений аудитор должен составить следующий рабочий документ:
№ п/п По данным предприятия По данным аудиторской проверки Источники информации для проверки
Д-т К-т Сумма Д-т К-т Сумма
1 08 98-2 423750 Договор (письмо) о безвозмездном получении объекта ОС
Акт (накладная) приемки-передачи ОС (ф. № ОС-1) (в декабре)
2 Оборудование сдано в монтаж (в январе)
3 19-1 98-2 76250 Учтен НДС
4 01 08 423750 Инвентарная карточка ОС (ф.№ ОС-6)
5 01 70 40000 Расчетно-платежная ведо-мость ф. № Т-49 (в январе)
6 01 69 10400 Расчет ЕСН (в январе)
№ п/п По данным предприятия По данным аудиторской проверки Источники информации для проверки
Д-т К-т Сумма Д-т К-т Сумма
7 20 02 3951 Ведомость начисления амортизации, вед. № 12 (в январе)
8 98-2 91 3951 Ведомость № 15 (в январе)
9 68/ НДС 19-1 76 250 Отражено в декларации по НДС к вычету (в январе)
Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.
Задание 2
1. Принят к оплате счет подрядной организации за СМР на сумму 272000 руб., в том числе НДС 41480 руб. (декабрь).
2. Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств – 230520 руб. (декабрь).
3. Начислена амортизация (норма 20%) (январь).
4. Принят к оплате счет за госпошлину (государственная регистрация) - 5000 руб. (март).
5. Сделан пересчет амортизации с января по март включительно.
6. Согласно установленным правилам учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложения амортизация исчисляется линейным способом. Срок полезного использования соответственно пять и восемь лет.
По результатам проверки аудитор должен составить следующий рабочий документ.
№ п/п По данным бухгалтерского учета По данным аудиторской проверки Источники информации для проверки
Д-т К-т Сумма Д-т К-т Сумма
1 08 60 230520 Акт выполненных работ, счет-фактура
2 19-1 60 41480 Счет-фактура
3 01 08 230520 Акт (накладная) приемки-передачи ОС (ф. №ОС-1) Инвентарная карточка ОС (ф. № ОС-6)
4 68 19-1 41480 Книга покупок
5 26 02 3842 Ведомость начисления амортизации, вед. № 12
6 01 76 5000 Счет-фактура
7 26 02 249 Справка бухгалтера
Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.
Задание 3
В ходе аудиторской проверки проверены показатели форм бухгалтерской отчетности: Главная книга, Отчет о прибылях и убытках и декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период.
№ п/п Перечень доходов и расходов хозяйствующего субъекта Включаются (+), не включаются (-), руб.
1 Доходы
1.1 Выручка от реализации продукции (в том числе НДС 366000 руб.) 240000
1.2 Выручка от ранее приобретенных товаров (в том числе НДС 91500 руб.) 600000
1.3 Выручка от реализации имущественных прав (в том числе НДС 219600 руб.) 1440000
1.4 Доходы от долевого участия в других организациях 200000
1.5 Доходы от сдачи имущества в аренду 50000
1.6 Средства, полученные из бюджета в виде целевого финансирования 200000
1.7 Средства, полученные в виде вклада в уставный капитал 1500000
2 Расходы
2.1 Материальные расходы на производство продукции (в том числе на остаток незавершенного производства 200000 руб.) 800000
2.2 Расходы на оплату труда по трудовым договорам с персоналом 300000
2.3 Суммы начисленной амортизации
В том числе:
в целях бухгалтерского учета 100000
в целях налогообложения 150000
2.4 Налоги за загрязнение окружающей среды за сверхнормативные выбросы 40000
2.5 Расходы по аренде имущества 25000
2.6 Расходы в виде сумм материальной помощи 20000
В форме «Отчет о прибылях и убытках» отражены следующие показатели (руб.):
№ п/п Показатель Сумма, руб.
1. Прибыль до налогообложения 2927900
2. Отложенные налоговые активы
3. Отложенные налоговые обязательства
4. Текущий налог на прибыль 135571
5. Чистая прибыль (убыток) отчетного года 2792329
По данным, представленным в таблице, следует:
Разделить доходы и расходы:
на доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
прочие доходы и расходы;
доходы и расходы, не учитываемые в налоговой базе для исчисления налога на прибыль.
По фактам нарушений аудитор должен составить следующий рабочий документ:
№ п/п Наименование показателя Данные бухгалтерского учета аудируемого лица Данные отчета аудитора Отклонения
1. Прибыль до налогообложения 2527900
2. Отложенные налоговые активы
3. Отложенные налоговые обязательства
4. Текущий налог на прибыль 135571
5. Чистая прибыль отчетного периода 2792329
Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 2
Задание 4
1. Списан объект первоначальной стоимостью на сумму 100000 руб. Начислен износ за время эксплуатации — 54000 руб.
2. Убытки от списания объекта?
3. Калькуляция себестоимости собственных работ по ликвидации объекта — 12000 руб.
4. Списана себестоимость собственных работ по ликвидации объекта - 12000 руб.
5. Оприходованы материальные ценности после ликвидации объекта - 24000 руб.
6. Списаны убытки от ликвидации?
По фактам нарушений аудитор должен составить следующий рабочий документ:
№ п/п По данным предприятия Поданным аудиторской проверки Источники информации для проверки
Д-т К-т Сумма Д-т К-т Сумма
1. 01/ выб. 01 100000 ф. № ОС-4
02 01/ выб. 54000 ф. № ОС-4
2. 90 01/ выб. 46000 журнал-ордер и ведомость № 15
3. 23 23,25, 69,70 12000 Ведомость учета затрат №13
4. 01/ выб. 23 12 000 журнал-ордер и ведомость № 15
5. 10 91 24000 журнал-ордер и ведомость № 15
6. 91 99 24000 журнал-ордер и ведомость № 15
Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.
Задание 5
Сальдо - долг экономического субъекта бюджету по НДС на начало отчетного периода - 30000 руб., учетная политика по определению налоговой базы от реализации по отгрузке.
1. Отражен НДС по оприходованным материально-производственным запасам согласно накладным, приходным ордерам, счетам-фактурам) – 10000 руб.
2. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям, работам, услугам - 10000 руб.
3. Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету - 30000руб.
Отгружена покупателям готовая продукция - 200000 руб., кроме того, НДС по отгруженной продукции 36000 руб.
Получена выручка от продаж продукции на сумму 100000 руб., кроме того, НДС 18000 руб.
Сальдо - долг экономического субъекта бюджету по НДС на конец отчетного периода - 8000 руб.
По данным нарушений аудитор должен составить следующий рабочий документ:
№ п/п По данным предприятия Поданным аудиторской проверки Источники информации для проверки
Д-т К-т Сумма Д-т К-т Сумма
Сальдо на начало отчетного периода К-т 30000 Сальдо на начало отчетного периода
1. 19-3 10 10000 Счет-фактура
2. 68 76 10000 Книга покупок
3. 68 51 30000 Платежное поручение, выписка банка
4 62 90-1 200000 Счета-фактуры, накладные
76/ НДС 68 36000 Счета-фактуры
5. 51 62 100000 Выписки из банка, платежные документы
6. 68/ НДС 76/ НДС 18000 Книга покупок
Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.
Задание 6
1. Согласно учредительному договору и протоколу собрания учредителей в уставный капитал внесены основные средства по рыночной стоимости на сумму 100000 руб. (ноябрь).
2. Погашена задолженность учредителя по взносам в уставный капитал (основание акт приема-передачи, декабрь).
Остаточная стоимость объекта (инвентарная карточка) 80000 руб., сумма износа на момент передачи объекта 10000 руб.
3. Приняты к бухгалтерскому учету основные средства (основание инвентарная карточка, декабрь).
4. Начислена амортизация (норма 25%) (январь) 1667 руб.
5. Принят к бухгалтерскому учету авансовый отчет по расходам, связанным с доставкой объекта основных средств. Сделан перерасчет суммы амортизации, начиная с января, в сумме 42 руб. в месяц.
Аудитор должен составить следующий рабочий документ:
№ п/п По данным предприятия Поданным аудиторской проверки Источники информации для проверки
Д-т К-т Сумма Д-т К-т Сумма
1. 75 80 80000 Акт оценки ОС, учредительный договор, ф. №ОС-1
2. 08 75 80000 То же
3. 01 08 80000 То же
4. 20 02 1667 Ведомость начисления амортизации
5. 01 71 2000 Авансовый отчет
Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.
|