|
Содержание работы или список заданий
|
Вариант 1
Задание №I
Задание
4.Заполнить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Исходные данные
1. На начало отчетного периода даны следующие остатки средств и источников:
Актив Сумма Пассив Сумма
01 – Основные средства 7 000 68 – Расчеты по налогам 5 800
10 – Материалы 2 000 60 – Расчеты с поставщиками 4 000
20 – Основное производство 1 200 70 – Расчеты по оплате труда 3 400
43 – Готовая продукция 2 800 76 – Расчеты с кредиторами 1 000
45 – Товары отгруженные 2 000 80 – Уставный капитал 9 000
50 – Касса 200
51 – Расчетный счет 8 000
Баланс 23200 Баланс 23200
2. В течение отчетного периода были произведены следующие хозяйственные операции:
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма Корреспон-денция счетов
Д К
1 Зачислена ссуда банка на расчетный счет 3 000 51 76
2 Поступили материалы от поставщиков 1 000 10 60
3 Перечислены налоги в бюджет с расчетного счета 200 68 51
4 Переданы в основное производство материалы 600 20 10
5 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщику 3 800 60 51
6 Получены деньги с расчетного счета в кассу 3 500 50 51
7 Поступили материалы от поставщиков за наличный расчет 100 10 50
8 Выдана из кассы заработная плата 3 400 70 50
9 С расчетного счета погашена задолженность кредитору 1 000 76 51
9 Отгружена покупателям готовая продукция 1 200 45 43
111 С расчетного счета перечислено в уплату кредиторской задолженности 2 000 76 51
2. Откроем счета бухгалтерского учета по данным баланса
Активные счета
Счет 01 – Основные средства
Счет 10 – Материалы
Дебит Кредит Дебит Кредит
Сальдо на начало 7000 Сальдо на начало 2000
Оборот 0 Оборот 0 Оборот 1000 600
100
Сальдо на конец периода 7000 Сальдо на конец периода 2500
Счет 20 – Основное производство
Счет 43 – Готовая продукция
Дебит Кредит Дебит Кредит
Сальдо на начало 1200 Сальдо на начало 2800
Оборот 600 Оборот 1200
Сальдо на конец периода 1800 Сальдо на конец периода
1600
Счет 45 – Товары отгруженные
Счет 50 – Касса
Дебит Кредит Дебит Кредит
Сальдо на начало 2000 Сальдо на начало 200
Оборот 1200 Оборот 3500 100
3400
Сальдо на конец периода
3200 Сальдо на конец периода
200
Счет 51 – Расчетный счет
Дебит Кредит
Сальдо на начало 8000
Оборот 3000 200
3800
3500
1000
2000
Сальдо на конец периода 500
Пассивные счета
Счет 68 – Расчеты по налогам
Счет 60 – Расчеты с поставщиками
Дебит Кредит Дебит Кредит
Сальдо на начало 5800 Сальдо на начало 4000
Оборот 200 3800 Оборот 1000
Сальдо на конец периода 5600
Сальдо на конец периода 1200
Счет 70 – Расчеты по оплате труда Счет 76 – Расчеты с кредиторами
Дебит Кредит Дебит Кредит
Сальдо на начало 3400 Сальдо на начало 1000
Оборот 3400 1000 Оборот 3000
2000
Сальдо на конец периода 0
Сальдо на конец периода 1000
Счет 80 – Уставный капитал
Дебит Кредит
Сальдо на начало 9000
Оборот 0
Сальдо на конец периода 9000
3. Составим оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим и аналитическим счетам и проверим правильность её составления.
№ счета Сальдо начальное Обороты за месяц Сальдо конечное
д к д к д к
01 7000 7000
10 2000 1100 600 2500
20 1200 600 1800
43 2800 1200 1600
45 2000 1200 3200
50 200 3500 3500 200
51 8 000 3000 10500 500
60 4000 3800 1000 1200
68 5800 200 5600
70 3 400 3400 0
76 1 000 3000 3000 1000
80 9 000 9000
ИТОГО 23200 23200 19800 19800 16800 16800
Задание № II
Рис.1. Модель оценки риска ликвидности баланса с помощью абсолютных показателей
Порядок группирования активов и пассивов
Порядок группирования активов по степени быстроты их превращения в денежные средства Порядок группирования пассивов по степени срочности выполнения обязательств
А1. Наиболее ликвидные активы П1. Наиболее срочные обязательства
А2. Быстрореализуемые активы П2. Краткосрочные пассивы
А3. Медленно реализуемые активы П3. Долгосрочные пассивы
А4. Труднореализуемые активы П4. Постоянные пассивы
Тип состояния ликвидности
Условия
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 = П4 А1 < П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ~ П4 А1 < П1; А2 < П2; А3 ≥ П3; А4 ~ П4 А1 < П1; А2 < П2; А3 < П3; А4 > П4
Абсолютная ликвидность Допустимая ликвидность Нарушенная ликвидность Кризисная
Ликвидность
Оценка риска ликвидности
Безрисковая зона Зона допустимого риска Зона критического риска Зона катастрофического риска
Оценка рисков финансовой устойчивости предприятия представлена на рис. 2.
Для предприятий, занятых производством, обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Рис. 2. Оценка риска финансовой устойчивости компании
Расчет величины источников средств и величины запасов и затрат
1. Излишек (+) или
недостаток (–) собственных оборотных средств 2. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат 3. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат
±Фс = СОС – ЗЗ ±Фт = СДИ – ЗЗ ±Фо = ОВИ – ЗЗ
S(Ф) = 1, если Ф > 0; = 0, если Ф < 0.
Тип финансового состояния
±Фс ≥ 0; ±Фт ≥ 0; ±Фо ≥ 0;
S = 1, 1, 1 ±Фс < 0; ±Фт ≥ 0; ±Фо ≥ 0;
S = 0, 1, 1 ±Фс < 0; ±Фт < 0; ±Фо ≥ 0;
S = 0, 0, 1 ±Фс < 0; ±Фт < 0; ±Фо < 0;
S = 0, 0, 0
Абсолютная независимость Нормальная независимость Неустойчивое финансовое состояние Кризисное финансовое состояние
Используемые источники покрытия затрат
Собственные оборотные средства Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты Собственные оборотные средства плюс долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы —
Краткая характеристика типов финансового состояния
Высокая платежеспособность; предприятие не зависит от кредиторов Нормальная платежеспособность; эффективное использование заемных средств; высокая доходность производственной деятельности Нарушение платежеспособности; необходимость привлечения дополнительных источников; возможность улучшения ситуации Неплатежеспособность предприятия; грань банкротства
Оценка риска финансовой неустойчивости
Безрисковая зона Зона допустимого риска Зона критического риска Зона катастрофического риска
Оценка рисков ликвидности и финансовой устойчивости с помощью относительных показателей осуществляется посредством анализа отклонений от рекомендуемых значений. Расчет коэффициентов представлен в табл. 1, 2.
Таблица 1. Финансовые коэффициенты ликвидности
Показатель Рекомендуемые значения Комментарий
1. Общий показатель ликвидности L1 ≥ 1 Показывает способность компании осуществлять расчеты по всем видам обязательств — как по ближайшим, так и по отдаленным
2. Коэффициент абсолютной ликвидности L2 > 0,2–0,7 Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств
3. Коэффициент «критической оценки» Допустимое 0,7–0,8;
желательно
L3 ≥ 1,5 Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
4. Коэффициент текущей ликвидности Оптимальное — не менее 2,0 Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала Уменьшение показателя в динамике — положительный факт Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами Не менее 0,1 Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости
Таблица 2. Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости компании
Наименование показателя Рекомендуемые значения Комментарий
1. Коэффициент автономии Минимальное пороговое значение — на уровне 0,4. Превышение указывает на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения средств со стороны Характеризует независимость от заемных средств.
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств U2 < 1,5. Превышение указанной границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости (автономности) Показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами U3 > 0,1. Чем выше показатель (0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия Иллюстрирует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости
4. Коэффициент финансовой устойчивости U4 > 0,6. Снижение показателей свидетельствует о том, что предприятие испытывает финансовые затруднения Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников
Сущность методики комплексной (балльной) оценки финансового состояния организации заключается в классификации организаций по уровню финансового риска, то есть любая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от набранного количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов. Интегральная балльная оценка финансового состояния организации представлена в табл. 3.
Таблица 3. Интегральная бальная оценка финансового состояния организации
Показатель финансового состояния Рейтинг показателя Критерий Условия снижения критерия
высший низший
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) 20 0,5 и выше — 20 баллов Менее 0,1 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается 4 балла
2. Коэффициент «критической оценки» (L3) 18 1,5 и выше — 18 баллов Менее 1 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 1,5 снимается по 3 балла
3. Коэффициент текущей ликвидности (L4) 16,5 2 и выше — 16,5 балла Менее 1 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 2 снимается по 1,5 балла
4. Коэффициент автономии (U1) 17 0,5 и выше — 17 баллов Менее 0,4 — 0 баллов За каждые 0,01 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается по 0,8 балла
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (U3) 15 0,5 и выше — 15 баллов Менее 0,1 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается по 3 балла
6. Коэффициент финансовой устойчивости (U4) 13,5 0,8 и выше — 13,5 балла Менее 0,5 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,8 снимается по 2,5 балла
1-й класс (100–97 баллов) — это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные.
2-й класс (96–67 баллов) — это организации нормального финансового состояния.
3-й класс (66–37 баллов) — это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее.
4-й класс (36 11 баллов) — это организации с неустойчивым финансовым состоянием.
5-й класс (10 0 баллов) — это организации с кризисным финансовым состоянием.
Бланки для выполнения контрольной работы
Актив Абсолютные величины Удельные веса (%) Пассив Абсолютные величины Удельные веса (%) Платежный излишек (+) или недостаток (–)
2013 2012 2013 2012 2013 2012 2013 2012 2013 2012
Наиболее ликвидные активы А1 (ДС + ФВкр)
Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность)
Быстрореализуемые активы А2 (дебиторская задолженность) Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные кредиты и займы)
Медленно реализуемые активы А3 (запасы и затраты)
Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные кредиты и займы)
Труднореализуемые активы А4 (внеоборотные активы) Постоянные пассивы П4 (реальный собственный капитал)
Баланс
Баланс
Анализ ликвидности баланса
Оценка риска финансовой устойчивости
Показатель 2013г. 2012г.
Запасы и затраты
Собственные оборотные средства (СОС)
Собственные и долгосрочные заемные источники
Общая величина основных источников
А) Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств
Б) Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
В) Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов и затрат
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, S
Показатели ликвидности баланса
Показатель 2013 г. 2012 г. Изменения (+, –) Рекомендуемые значения
1. Общий показатель ликвидности (L1) L1 > 1
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) L2 > 0,2–0,7
3. Коэффициент «критической оценки» (L3) L3 > 1,5 — оптимально; L3 = 0,7–0,8 — нормально
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) L4 > 2,0
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) Уменьшение показателя в динамике — положительный факт
6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L6) L6 > 0,1
Показатели финансовой устойчивости
Показатель 2013 г. 2012 г. Изменения (+, –) Рекомендуемые значения
1. Коэффициент финансовой независимости (автономии) (U1)
≥ 0,4–0,6
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации) (U2) ≤ 1,5
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (U3) нижняя граница — 0,1 ≥ 0,5
4. Коэффициент финансовой устойчивости (U4) ≥ 0,6
Классификация уровня финансового состояния
Показатель финансового состояния 2013 г. 2012 г.
Фактическое значение коэффициента Количество баллов Фактическое значение коэффициента Количество баллов
L2
L3
L4
U1
U3
U4
Итого
|