|
Содержание работы или список заданий
|
II часть задания
Вторая часть задания представляет решение задачи по отражению сумм хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета с составлением необходимых расчетов.
Задание представлено одним вариантом для всех студентов в отличие от первой части. Хозяйственные операции задания даны по условному предприятию (организации). Соответственно, структура счетов и синтетического учета и аналитического учета носит учебный характер, как и формы других регистров. Но бухгалтерский баланс должен быть представлен с соблюдением типовой формы отчетности, с указанием всех статей, разделов. Если по каким-то статьям по условию задания нет показателей, то в соответствующих реквизитах баланса эти показатели прочеркиваются. В балансе по каждому числовому показателю приводятся данные на два момента – начало и конец отчетного периода – месяца.
Не принимается к рецензированию работа, если вместо баланса приводится лишь сальдо по счетам синтетического учета, оформленным в виде таблицы. Баланс составляется в нетто – оценке его статей.
В таблицах счетов, регистров должны быть приведены полное, правильное название счета и его шифр (номер), за исключением журнала регистрации хозяйственных операций, где в реквизите «Корреспонденция счетов» следует приводить лишь шифр счета.
Все таблицы должны иметь полное и правильное название, необходимые итоги, в таблицах, где производятся расчеты, следует указывать, к какой операции в журнале регистрации относится данный расчет.
По некоторым операциям в журнале регистрации хозяйственных операций данные приводятся лишь в натуральных измерителях, приводимых в тексте операций (приобретение материалов, их расход, выпуск и реализация готовой продукции и др.). В реквизитах «сумма частная» и «сумма общая» студент самостоятельно определяет их и вносит в журнал, также как и по операциям, где суммы в исходных данных отсутствуют.
Следует обеспечить сверку данных аналитического и синтетического учета, сверку данных различных регистров, записи в которых должны совпадать (итоги журнала регистрации хозяйственных операций и суммы оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам). Счета в оборотной ведомости должны располагаться в порядке возрастания их шифра.
Следует иметь в виду, что в исходных данных приводится не все счета, а лишь те, по которым имеется начальное сальдо. Суммы, приводимые в работе со знаком «минус», указываются в круглых скобках.
Задание составлено с таким расчетом, чтобы суммы всех операций должны быть получены в полных рублях, без копеек. Суммы, исчисляемые студентом, тоже должны быть получены в полных рублях, без копеек. Поэтому при расчете сумм отклонений, распределений на основе коэффициентов (процентов) последние следует исчислять с максимально большим числом знаков после запятой.
При составлении баланса следует иметь в виду, что содержание некоторых статей баланса не соответствует сумме сальдо соответствующих счетов синтетического учета, кроме того следует иметь в виду правила внесения в баланс сумм развернутых сальдо активно-пассивных счетов.
При составлении журнала регистрации хозяйственных операций и внесении сумм их на счета синтетического учета необходимо правильно отражать суммы сложных проводок, не превращая их в простые.
При калькулировании себестоимости готовой продукции основного производства и исчисления суммы отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости (операция № 20) следует иметь в виду, что конечное сальдо по аналитическим счетам счета 20 «Основное производство» приводится в исходных данных (2.2), где приведены и суммы начального сальдо.
Суммы налога на добавленную стоимость (НДС) на приобретенные материалы, основные средства, принятые работы, услуги в журнале регистрации выделены в самостоятельный объект учета.
Исходные данные к выполнению второго задания.
1. Сальдо по счетам синтетического учета на начало отчетного месяца
Шифр счетов Наименование счетов Сальдо на начало месяца
Дт Кт
01 Основные средства 12417890
02 Амортизация основных средств 4276247
10 Материалы (по плановой себестоимости) 4869100
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 194766
20 Основное производство 586400
23 Вспомогательные производства 49160
43 Готовая продукция (по плановой себестоимости) 310800
43 Отклонение фактической себестоимости от плановой 6216
50 Касса 45800
51 Расчетные счета 986510
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 286100 1738400
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 4152800
68 Расчеты по налогам и сборам 282000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 124000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 605000
71 Расчеты с подотчетными лицами 28710 2690
80 Уставный капитал 3561450
83 Добавочный капитал 2882065
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2156800
Итого 19781452 19781452
2.
2. Аналитические данные к счетам синтетического учета
2.1 Сальдо по счету 10 «Материалы» на начало месяца
Наименование материалов Плановая себестоимость Количество Сумма
Материал «А», шт. 2810 578 1624180
Материал «Б», шт. 474 6260 2967240
Материал «В», шт. 52 5340 277680
Итого 4869100
2.2 Сальдо по счету 20 «Основное производство»
на начало и на конец месяца
Наименование аналитических счетов Сальдо на начало месяца Сальдо на конец месяца
Изделие 20.115 72180 48092
Изделие 20.118 344100 120025
Изделие 20.121 170120 94009
Итого 586400 262126
2.3. Сальдо по счету 43 «Готовая продукция» на начало месяца
Наименование продукции Плановая себестоимость единицы Количество Сумма по плановой себестоимости Отклонение фактической себестоимости от плановой
Изделие 20.115, шт. 450 205 92250 2850
Изделие 20.118, шт. 210 610 128100 1486
Изделие 20.121, шт. 335 270 90450 1880
Итого 310800 6216
2.4. Сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало месяца
Наименование поставщиков Сумма
Дт Кт
ОАО «Теплопроммонтаж» 344890
ОАО «Единая торговая компания» 411800
ОАО «Лукойл-интер» 981710
ЗАО «Сервисная служба» 286100
Итого 286100 1738400
3. Хозяйственные операции за отчетный месяц
Номер операции Содержание хозяйственных операций Сумма руб.
1 2 3
1 Принят к оплате счет ОАО «Теплопроммонтаж» за поступивший и смонтированный объект основных средств.
Договорная цена объекта с расходами по монтажу 80 000
НДС в сумме счета 14 400
2 Введен в эксплуатацию полученный объект основных средств 80 000
3 Принят к оплате счет ОАО «Торговая компания» за отгруженные материалы.
В сумме счета:
- стоимость материалов по договорным ценам 427000
- налог на добавленную стоимость (НДС) 76860
4 Принят авансовый отчет экспедитора Жукова Н.И. по расходам, связанным с приобретением материалов 10671
5 Оприходованы по плановой себестоимости, поступившие на склад материалы (количество шт.)
Материал «А» - 110
Материал «Б» - 300
6 Списывается по назначению сумма отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их плановой себестоимости
7 Начислена заработная плата персоналу организации:
- рабочим основного производства за изготовление продукции:
изделия 20.115 280 000
изделия 20.118 120 000
изделия 20.121 60 000
- общепроизводственному (цеховому) персоналу основного производства 70 000
- персоналу вспомогательных производств 80 000
- персоналу заводоуправления 90 000
- пособие по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования 28 000
8 Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение на суммы начисленной заработной платы:
- рабочим основного производства за изготовление продукции:
изделия 20.115 75 600
изделия 20.118 32 400
изделия 20.121 16 200
- общепроизводственному (цеховому) персоналу основного производства 18 900
- персоналу вспомогательных производств 21 600
- персоналу заводоуправления 24 300
9 Списаны материалы по плановой себестоимости (количество шт.):
Материал «А» для производства:
изделия 20.115 – 80
изделия 20.118 – 120
изделия 20.121 – 40
Материал «Б» для производства:
изделия 20.115 – 800
изделия 20.118 – 600
изделия 20.121 – 700
Материал «В»:
на общепроизводственные нужды – 600
на общехозяйственные нужды – 400
во вспомогательном производстве - 800
10 Списывается сумма отклонений фактической себестоимости материалов от плановой себестоимости их в соответствии с расчетом на производство:
изделия 20.115
изделия 20.118
изделия 20.121
11 Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации:
- в цехах основного производства 126 670
- в цехах вспомогательного производства 31 500
- общехозяйственного назначения 25 100
- оборудования и транспортных средств, занятых реализацией продукции (расходы покупателями не компенсируются) 18 000
12 Принят счет ОАО «Лукойл-Интер» за электроэнергию, израсходованную:
- в цехах основного производства 41 300
- в цехах вспомогательного производства 5 700
- в заводоуправлении 1 400
НДС в сумме счета 8 712
13 Принят счет ЗАО «Теплопроммонтаж» за работы по ремонту основных средств
- в цехах основного производства 16 800
- в заводоуправлении 4 200
НДС в сумме счета 3 024
14 Выдано под отчет из кассы на командировочные расходы заместителю главного бухгалтера Симонову В.И., связанные со сдачей отчетности 12 800
15 Принят авансовый отчет заместителя главного бухгалтера Симонова В.И. по командировочным расходам 15 200
16 Списываются расходы вспомогательных производств, связанных с:
- ремонтом оборудования цехов основного производства 147 000
- ремонтом здания заводоуправления 21 000
- доставкой готовой продукции покупателям (расходы покупателями не компенсируются) 42 000
17 Списываются и распределяются по видам продукции основного производства общепроизводственные расходы:
изделие 20.115
изделие 20.118
изделие 20.121
18 Списываются и распределяются по видам продукции основного производства общехозяйственные расходы:
изделие 20.115
изделиея 20.118
изделие 20.121
19 Оприходована по плановой себестоимости поступившая на склад готовая продукция (количество шт.):
изделие 20.115 – 3070
изделие 20.118 – 6050
изделие 20.121 – 2010
20 Списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции, поступившей из производства, от плановой ее себестоимости по:
изделие 20.115
изделие 20.118
изделие 20.121
21 Отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости (количество шт.)
изделие 20.115 – 3175
изделие 20.118 – 6460
изделие 20.121 – 2080
22 Списывается сумма отклонения фактической себестоимости реализованной продукции от ее плановой себестоимости
23 Предъявлены к оплате счета-фактуры покупателям за отгруженную им продукцию 5710905
В сумме счетов:
- стоимость продукции по договорным ценам – 4 839 750
- налог на добавленную стоимость (НДС) – 871 155
24 Начислена сумма налога на добавленную стоимость на стоимость реализованной продукции 871 155
25 Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за реализованную продукцию 4136905
26 Удержан с сумм доходов персонала организации налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 92 140
27 Удержано из сумм начисленной заработной платы персонала по исполнительным листам (алименты) 21 200
28 Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы персоналу и оплаты исполнительных листов 710 100
29 Выдано из кассы организации:
- сумма заработной платы персоналу 681 900
- сумма по исполнительным листам (алименты) 10 200
30 Депонируется сумма неполученной своевременно заработной платы 28 200
31 Перечислено с расчетного счета в погашение по исполнительным листам
11 000
32 Перечислено с расчетного счета в бюджет в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
92 140
33 Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы
28 200
34 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ОАО «Единая торговая компания»
411 800
35 Зачтена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам и принятым услугам
82 966
36 Перечислена с расчетного счета сумма налога на добавленную стоимость (НДС)
912 489
37 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:
- ОАО «Теплопроммонтаж» 439 290
- ОАО «Лукойл-Интер» 624 710
38 В связи с невозможностью выполнить договорные обязательства ЗАО «Сервис-служба» перечислено на расчетный счет свою задолженность
286 100
Сумма штрафных санкций в соответствии с договором составила 1431
39 Списываются расходы, связанные с реализацией продукции 58 000
40 Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету заместителя главного бухгалтера Симонова В.И. 2400
41 Списаны с расчетного счета расходы, связанные с обслуживанием кредита (проценты за банковский кредит)
69 213
42 Выявлен и списан результат реализации продукции
43 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности государственным внебюджетным фондам
175 400
44 Списывается по назначению разность между прочими доходами и прочими расходами
45 Начислена сумма налога на прибыль в размере 20% от суммы прибыли
46 Списывается по назначению сумма неиспользованной в течение отчетного периода прибыли
47 Получено от ООО «Уралснаб» оборудование, требующего монтажа, стоимость которого:
- по договорным ценам 450 000
- НДС в сумме счета 81 000
48 Оборудование сдано в монтаж 450 000
49 Принят к оплате счет ОАО «Теплопроммонтаж» на сумму расходов по монтажу поступившего оборудования
В сумме счета:
- договорная стоимость монтажа 16 000
- НДС в сумме счета 2880
50 Оприходовано в состав основных средств смонтированное оборудование 466 000
4. Учетная политика организации (извлечение)
- Операции процесса снабжения учитываются с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В текущем учете движение материалов учитывается по плановой себестоимости. Сумма отклонений фактической себестоимости материалов от плановой себестоимости их учитывается в целом по счету, без деления на группы материалов или субсчета счета 16. Исчисленная сумма списывается только в затраты основного производства и распределяется по видам продукции пропорционально плановой себестоимости материалов, израсходованных на производство конкретных видов продукции.
- Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются только в затраты основного производства и распределяются по видам продукции пропорционально сумм заработной платы производственных рабочих.
- Суммы расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию расчетов с дебиторами и кредиторами учитываются в целом по соответствующим счетам без деления по субсчетам.
- Движение готовой продукции учитывается втечение месяца по плановой себестоимости. Фактическая себестоимость реализованной продукции и соответствующая сумма отклонения фактической себестоимости реализован6ной продукции от плановой себестоимости определяется специальным расчетом в целом по счету 43 «Готовая продукция» без исчисления этих сумм по видам продукции.
- Расходы на продажу, собранные по счету 44 «Расходы на продажу» списываются в себестоимость реализованной продукции и по видам продукции не распределяются.
- Финансовый результат реализации продукции определяется без исчисления его по видам продукции.
5. Требуется:
5.1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций (по форме приложения - 1)
5.2. Открыть счета синтетического учета по форме приложения – 2, разнести суммы операций по счетам. Определить обороты и сумма конечного сальдо.
5.3. Открыть аналитические счета к счетам синтетического учета 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», разнести суммы операций по счетам. Определить обороты и конечное сальдо (по форме приложения – 2 или приложения - 3)
5.4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5.5. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к счетам синтетического учета 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
5.6. Составить бухгалтерский баланс с приведением данных на начало и конец месяца.
|